Der kleine private nichtgewerbliche Miner betreibt in der Regel Pool Mining.

Dazu schreibt die Steuerberatung Quermann u.a.:

"Wer muss beim Pool-Mining eine Steuererklärung abgeben und wo sind die Einkünfte zu versteuern?

Vielleicht müssen Sie keine Steuererklärung abgeben oder nicht in Deutschland. "


" Beim Minen im Pool oder der Cloud beginnt die steuerliche Fragestellung früher: Wer muss eigentlich eine Gewinnermittlung machen und welches Finanzamt ist zuständig?"


"Beim Pool-Mining schließen sich viele zur gemeinsamen Berechnung zusammen und teilen die gewonnenen Coins."

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"Neben den bekannten Themen ergeben sich beim Minen in der Cloud oder im Pool weitere Fragen: Wer muss beim Pool-Mining eine Steuererklärung abgeben und wo sind die Einkünfte zu versteuern?"
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"Vielleicht müssen Sie keine Steuererklärung abgeben oder nicht in Deutschland."

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"Wer ist steuerpflichtig und wo?
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Beim Minen im Pool oder der Cloud beginnt die steuerliche Fragestellung früher: Wer muss eigentlich eine Gewinnermittlung machen und welches Finanzamt ist zuständig?

Beim Pool-Mining schließen sich viele zur gemeinsamen Berechnung zusammen und teilen die gewonnenen Coins.
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Pool Mining

Auch beim Pool-Mining entscheidet die Betriebsstätte den Ort der Besteuerung. Fraglich ist zusätzlich, wer steuererklärungspflichtig ist.
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"Bei Beteiligung an einer ausländischen Gesellschaft können grundsätzlich mehrere Länder ein Besteuerungsrecht haben. Eine konkurrierende Besteuerung sollen die Doppelbesteuerungsabkommen vermeiden. Diese regeln in den meisten Fällen, welches Land die Besteuerung in welcher Form vornimmt. "
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In vielen Fällen ist aber fraglich, ob Sie selbst überhaupt minen, oder ob Sie der minenden Gesellschaft coins abkaufen.
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Fazit

"Beim Minen im Pool und der Cloud erfolgt das Minen unter Beteiligung fremder Personen und/oder Hardware. Vor der Ermittlung der Einkünfte in der eigenen Steuererklärung sollten Sie Ihre eigene Steuererklärungspflicht prüfen. Zur Steuererklärung verpflichtet ist der/die Gemeinschaft, die die ursprünglich Einkünfte erzielt.
Eventuell sind Ihre Bitcoin-Gewinne in Deutschland gar nicht steuerpflichtig. Über die Steuerpflicht entscheidet der Ort der Betriebsstätte."

https://steuerberater-quermann.de/?c=Steuer-bei-Bitcoin-Mining-in-Cloud-und-Pool